Представительские расходы — это все расходы, которые предназначены для формирования престижа предприятия. К расходам хозяйственной деятельности эти расходы можно отнести только в том случае, если выполнены условия закона «О подоходном налоге с предприятий». Однако провести черту, что же на самом деле является представительскими расходами, а что — нет, может оказаться сложнее, чем кажется, поскольку закон не предоставляет точного списка всех видов расходов. Взглянем на некоторые примеры, которые помогут лучше понять ведение учета этих расходов.
Как предусматривает закон «О подоходном налоге с предприятий», в представительские расходы вход затраты на прием и организацию обедов и ужинов для деловых партнеров, а также расходы на малоценные предметы с символикой и логотипом компании, которые распространяются для популяризации бренда этой компании. В эти предметы чащи всего входят одежда и аксессуары с логотипом компании.
Нельзя забывать, что представительские расходы не стоит путать с рекламными и маркетинговыми материалами. Например, реклама в социальных сетях не может считаться представительскими расходами.
Представительские расходы могут возникнуть у любого самозанятого, но не все самозанятые смогут включить их в расходы, связанные с хозяйственной деятельностью, чтобы снизить сумму дохода, облагаемого налогом.
Считать представительские расходы расходами, связанными с хозяйственной деятельностью, смогут только те самозанятые, у которых есть нанятые работники и, следственно, зарплатный фонд.
Reprezentācijas izdevumi gada laikā no kopējā darbinieku algu fonda norakstāmi ne vairāk kā 5% apmērā. Piemēram, ja pašnodarbinātajiem ir darbinieks, kurš saņem bruto algu 1000 eiro mēnesī, tad kopējais algu fonds gadā ir 12’000 eiro. Reprezentācijas izdevumi šajā gadījumā nedrīkst pārsniegt 5% no 12’000 eiro.
Если работников и зарплатного фонда нет, то представительские расходы нужно считать расходами, несвязанными с хозяйственной деятельностью. Однако и в этом случае тоже всегда нужно взвесить, действительно ли то, что вы хотите учесть как несвязанные с хозяйственной деятельностью представительские расходы, будет являться таковыми. Для наглядности разберем несколько примеров.
Лицо, оказывающее услуги, например, парикмахер, предлагает клиентам чай или кофе, пока клиент обслуживается. Зачастую самозанятые считают это представительскими расходами и списывают как расходы, несвязанные с хозяйственной деятельностью. И тут легко перепутать — предложенный чай или кофе можно было бы сравнить с обедом, который предложен деловому партнеру, но это не так. В этом случае чай или кофе, предложенный клиенту, должен быть включен в цену услуги, и поэтому этот вид расходов можно смело списывать как связанный с хозяйственной деятельностью. Похожие случаи могут быть и с торговлей товарами. Например, изготовленная игрушка, к которой приложена открытка с логотипом компании. Это тоже не будет считаться представительскими расходами, поскольку открытка приложена к товару, за который заплатили.
Jāatceras – uz saimnieciskās darbības izdevumiem vienmēr var attiecināt to, kas ietilpst pakalpojuma vai preces cenā.
Другое дело, если эти же открытки фирма решила раздавать прохожим на улице для популяризации своей компании — в этом случае это уже будут представительские расходы, и если нет работников и зарплатного фонда, то эти расходы на открытки можно регистрировать только как расходы, несвязанные с хозяйственной деятельностью.
Каждая списанная позиция расходов снижает сумму дохода, подлежащую налогообложению, поэтому нужно тщательно следить, все ли расходы учтены правильно. Представленные в этой статье примеры — не единственные, ведь каждый случай индивидуален, поэтому полезно будет провести учет этих расходов вместе с опытным специалистом в вопросах бухгалтерского учета самозанятых лиц.
