Как самозанятому нанять себя?

Артис Артурс Силиньш, SIA “Deloitte Latvia”, старший налоговый консультант

Читатель спрашивает: Может ли семейный врач принять себя на работу и получать зарплату каждый месяц? Уплачивать налоги, применяемые к зарплате. Будет ли зарплата считаться расходами по хозяйственной деятельности? Нужно ли платить обязательные государственные социальные взносы (VSAOI) для самозанятых?

В законе “О государственном социальном страховании” (закон о VSA) указано, что статус самозанятого присваивается физическим лицам, получающим доход или выручку как практикующий врач, фармацевт, ветеринар или оптометрист. В свою очередь, закон “О подоходном налоге с населения” (закон о IIN) определяет также критерии, при которых деятельность физического лица квалифицируется как хозяйственная. При подготовке ответа предполагается, что семейный врач – физическое лицо, налоговый резидент Латвии, зарегистрированное в Службе госдоходов (VID) как лицо, осуществляющее хозяйственную деятельность (самозанятый), уплачивающее подоходный налог с населения (IIN) в обобщённом порядке по прогрессивной ставке.

Обязанность самозанятого – в любом случае рассчитать и уплатить VSAOI в порядке, установленном законом, то есть самозанятый по сути “нанимает” сам себя и платит соответствующие налоги.

Согласно закону о IIN, доход физического лица от хозяйственной деятельности рассчитывается как разница между установленной выручкой и связанными с ней расходами. В соответствии с пунктами закона, к расходам, связанным с хозяйственной деятельностью, относятся:

• расходы, связанные с использованием наемного труда, в случаях, разрешённых законодательством;
• VSAOI за сотрудников;
• платежи по установленным в Латвии налогам (за исключением IIN и НДС) и сборам (за исключением госпошлины за подачу иска в суд).
• Соответственно, доход самозанятого после покрытия расходов, связанных с хозяйственной деятельностью (включая VSAOI), и уплаты IIN – это доход физического лица, которым оно может свободно распоряжаться.

Налоговое законодательство Латвии не запрещает самозанятому нанимать сотрудников. Самозанятый, осуществляющий хозяйственную деятельность, имеет право нанимать работников для осуществления своей деятельности (например, дополнительный медперсонал). В этом случае самозанятый становится работодателем. Однако физическое лицо – работодатель должно учитывать дополнительные обязанности и ответственность, установленные в нормативных актах в отношении сотрудников (например, регистрация в VID как работодатель, подача соответствующих отчётов по работникам, расчёт и уплата налогов с зарплаты и т. д.).

В нормативных актах нет прямого запрета для самозанятого принять себя на работу, платить себе зарплату и соответствующие налоги. Однако с точки зрения налоговой и административной нагрузки самозанятого в этом нет экономического смысла или дополнительной выгоды. Если всё же такая ситуация возникает, то методика расчёта налогооблагаемой базы самозанятого не отличается от стандартного порядка, установленного законом о IIN и законом о VSA. То есть в расходы по хозяйственной деятельности включаются выплаты зарплаты сотрудникам (включая VSAOI работодателя) и VSAOI самого самозанятого. Соответственно, IIN рассчитывается и уплачивается в обобщённом порядке.

Статья подготовлена в сотрудничестве с iBizness.lv

iBizness.lv – это поддержка и советник для предпринимателей и руководителей, где можно прочитать как интервью и истории опыта от опытных предпринимателей, так и объяснения лучших экспертов Латвии по важным вопросам в области управления, маркетинга, персонала, технологий и финансов.