Электромобили в хозяйственной деятельности компании (SIA)

Автомобиль во многих компаниях является неотъемлемой частью хозяйственной деятельности. Его используют для посещения клиентов, доставки товаров, командировок и других бизнес-задач. Однако с точки зрения бухгалтерии и налогов важно понимать, как правильно учитывать такое транспортное средство - особенно если речь идет об основном средстве, а также как включать связанные с ним расходы в затраты.

Кроме того, в последние годы самый актуальный вопрос связан именно с использованием электромобилей в хозяйственной деятельности, списанием расходов на электричество и тем, какие налоги нужно платить.

В этой статье рассмотрим основные принципы.

Когда автомобиль становится основным средством

1. Долгосрочное использование - электромобиль планируется использовать в хозяйственной деятельности компании дольше 1 года.
2. Стоимость превышает установленный компанией порог - стоимость приобретения автомобиля превышает установленный в учетной политике компании порог стоимости основного средства (часто в Латвии это около 500-1000 € или больше, но каждая компания может установить свой собственный).
3. Используется в хозяйственной деятельности - электромобиль используется для доставки товаров, перемещения сотрудников по рабочим задачам, оказания услуг, выполнения других функций компании.
4. Компания контролирует актив - автомобиль находится в собственности компании или приобретен в финансовый лизинг (тогда он также отражается как основное средство).
5. Он приносит экономическую выгоду в будущем - автомобиль помогает компании получать доходы или снижать расходы.

Расходы на приобретение автомобиля нельзя сразу полностью списать в затраты. Вместо этого рассчитывается амортизация, которая постепенно уменьшает стоимость основного средства в течение нескольких лет.

На практике это означает:

• автомобиль регистрируется в учете основных средств;
• определяется срок использования (обычно 5 лет);
• каждый год в бухгалтерии рассчитывается амортизация.

Пример:

Если компания приобретает электромобиль за 35 000 € для поездок сотрудников к клиентам и планирует использовать его 5 лет, он учитывается как основное средство и амортизируется в бухгалтерии. Вот таблица расчета по линейному методу - стоимость основного средства равномерно распределяется на весь срок использования [35000÷5=7000 € в год]

Какие расходы на автомобиль относятся к предпринимательской деятельности

Если транспортное средство используется в предпринимательской деятельности, в расходы можно включить различные связанные с ним затраты, например:

• топливо или электроэнергию
• ремонт и обслуживание
• страхование (OCTA, KASKO)
• шины
• парковку
• лизинговые платежи
• техосмотр

Таким образом, расходы на электричество для зарядки электромобиля можно включать в расходы компании, если они связаны с хозяйственной деятельностью.

Однако необходимо соблюдать несколько условий.

1. Необходимы оправдательные документы
   Расходы на электричество можно включать в бухгалтерию только при наличии соответствующих документов (например, счета от поставщика электроэнергии).
2. Необходимо обосновать потребление
   Аналогично ситуации с топливом, потребление электроэнергии также может быть обосновано количеством пройденных километров, нормой потребления транспортного средства, данными зарядки.
3. Может потребоваться учет поездок
   Если автомобиль используется и в личных целях, необходимо уметь определить, какая часть потребленной электроэнергии относится к хозяйственной деятельности.

Какие налоги должна платить компания при эксплуатации электромобиля

Одна из причин популярности этих транспортных средств - более низкие эксплуатационные расходы и налоговые преимущества.

В Латвии приобретение электромобилей также стимулируется государственной поддержкой - например, в ряде случаев доступны субсидии в размере до нескольких тысяч евро.

С точки зрения налогов у электромобилей есть несколько преимуществ:

• часто более низкий налог на легковой транспорт предприятия
• более низкие эксплуатационные расходы
• возможность списывать расходы на электроэнергию

1. Налог на эксплуатацию транспортного средства (TEN) и налог на легковой транспорт предприятия (UVTN)

Налог на эксплуатацию транспортного средства (TEN) и налог на легковой транспорт предприятия (UVTN) применяются за использование транспортного средства в дорожном движении. Налоги платит собственник или держатель транспортного средства.

• TEN (налог на эксплуатацию транспортного средства) - распространяется на все транспортные средства независимо от их собственника или вида использования. Размер налога обычно определяется в зависимости от типа транспортного средства, объема двигателя и класса выбросов.
• UVTN (налог на легковой транспорт предприятия) - применяется к легковым автомобилям предприятия, которые используются в хозяйственной деятельности. Размер налога может зависеть от типа транспортного средства, объема двигателя и вида топлива.

В случае электромобиля налог значительно ниже, чем у бензиновых или дизельных автомобилей. Например, для электромобиля UVTN составляет примерно 15 € в месяц (≈180 € в год).

2. Налог на прибыль предприятия (UIN)

В Латвии UIN уплачивается только тогда, когда прибыль распределяется (например, в виде дивидендов).

Расходы на содержание автомобиля (топливо, ремонт, страхование и т.д.) могут считаться расходами хозяйственной деятельности, однако это зависит от применения налога на легковой транспорт предприятия (UVTN).

Если платится UVTN:

• не обязательно вести путевые листы или учет поездок;
• все расходы на автомобиль обычно можно отнести к хозяйственной деятельности.

Если UVTN не платится:

• автомобиль разрешено использовать только в хозяйственной деятельности;
• необходимо вести учет поездок (путевые листы или GPS учет);

Если эти условия не соблюдаются, расходы могут быть признаны не связанными с хозяйственной деятельностью, и тогда они становятся объектом обложения UIN.

3. Налог на добавленную стоимость( PVN)

В Латвии PVN по легковому автомобилю разрешено вычитать только частично, если автомобиль используется и в личных целях - стандартная ставка вычета составляет 50%.

Пример: Цена автомобиля 35 000 € + PVN (21%)

PVN можно вычитать в размере 100%, если автомобиль используется только для нужд компании и обеспечен GPS контроль или учет поездок, подтверждающий отсутствие личных поездок.

Влияние UVTN:

Если платится UVTN, считается, что автомобиль может использоваться и в личных целях, поэтому PVN обычно разрешено вычитать только 50%, даже если ведется учет поездок.

Если UVTN не платится, возможен полный вычет PVN (100%), если обеспечен GPS контроль или путевые листы, подтверждающие, что автомобиль используется только для нужд компании.

Важно помнить - если сотрудник заряжает принадлежащий работодателю электромобиль дома, компания может компенсировать расходы на электричество, и такая компенсация в определенных случаях не облагается подоходным налогом с населения. Расчет компенсации основывается на:

• фактически пройденном количестве километров;
• установленной производителем норме потребления электроэнергии.

Это существенно облегчает использование электромобилей в компаниях, особенно для сотрудников, которые заряжают автомобиль по месту своего проживания.

Ограничения

Все расходы, связанные с приобретением представительского автомобиля (например, стоимостью 75 000 EUR + PVN), арендными платежами и эксплуатацией - включая ремонт, топливо, страхование, шины и т.д. - считаются расходами, которые не связаны напрямую с хозяйственной деятельностью налогоплательщика. Такие расходы включаются в налогооблагаемую базу налога на прибыль предприятия (UIN), применяя UIN в соответствии с действующим порядком. Кроме того, регулирование UIN в отношении ограничений расходов хозяйственной деятельности по представительским автомобилям тесно связано с установленным в законе о налоге на добавленную стоимость (PVN) ограничением на вычет предналога, а именно, предналог по таким расходам не подлежит вычету.

Однако эти ограничения не распространяются на компании, основной деятельностью которых является аренда или продажа автомобилей, поскольку в таких случаях автомобили используются непосредственно для осуществления хозяйственной деятельности.

Выводы

• автомобиль обычно учитывается как основное средство;
• его стоимость списывается постепенно через амортизацию;
• связанные с транспортным средством расходы можно относить к хозяйственной деятельности, если они обоснованы;
• в случае электромобиля в расходы можно включать также затраты на электричество;
• новейшие нормативные акты позволяют компаниям компенсировать зарядку электромобиля дома у сотрудников без дополнительной налоговой нагрузки.

Электромобильность в компаниях продолжает развиваться, и при правильной организации учета она может быть как более экологичным, так и более финансово выгодным выбором.