Зарплата члена правления SIA: когда её нужно платить и как правильно оформить?

Если ты владелец SIA в Латвии и одновременно член правления, рано или поздно возникает практический вопрос: нужно ли мне платить зарплату самому себе?

Краткий ответ: не всегда. Однако всё зависит от конкретной ситуации - установлено ли вознаграждение члену правления, какой у компании месячный оборот и есть ли в компании уже работник или член правления, за которого налоги уплачиваются как минимум с размера минимальной зарплаты.

В этой статье разберём:

• кто такой член правления SIA;
• когда член правления может работать без вознаграждения;
• когда вознаграждение становится обязательным;
• что такое условный доход члена правления;
• какой порог оборота действует в 2026 году;
• какие отчёты нужно подавать в VID;
• как pats.lv может помочь упорядочить зарплату и бухгалтерский процесс.

Кто такой член правления SIA?

Член правления - это лицо, которое управляет компанией и представляет её в повседневной деятельности. В случае небольшой SIA это часто сам владелец компании - человек, который заключает договоры, выставляет счета, общается с клиентами, принимает решения и заботится о развитии бизнеса.

Важно понимать: сам по себе статус члена правления автоматически не означает, что с этим человеком заключён трудовой договор или что ему обязательно каждый месяц нужно платить зарплату.

С членом правления могут быть разные правовые отношения, например:

• трудовой договор;
• договор полномочия или управления с вознаграждением;
• договор полномочия или управления без вознаграждения.

Если члену правления установлено вознаграждение, с него обычно нужно рассчитывать налоги на оплату труда - подоходный налог с населения (IIN) и обязательные взносы государственного социального страхования (VSAOI).

Может ли член правления работать без зарплаты?

Да, в определённых ситуациях член правления может работать без вознаграждения. Например, если с членом правления заключён договор полномочия или управления без вознаграждения и не выполняются специальные критерии условного дохода, член правления не должен считаться работником только потому, что он является членом правления.

Если члену правления не установлено вознаграждение, по нему обычно не нужно подавать сведения о работниках и указывать его в отчёте работодателя. Исключение - ситуация, когда выполняются критерии, из-за которых компания должна платить IIN и VSAOI с условного дохода члена правления.

То есть ответ не сводится просто к “нужно платить” или “не нужно платить”. Нужно оценивать конкретные обстоятельства:

• установлено ли члену правления вознаграждение;
• какой месячный оборот у компании;
• есть ли в компании работник или член правления с вознаграждением как минимум в размере минимальной зарплаты;
• не находится ли компания в первом году регистрации;
• не применяется ли исключение о другой компании в той же группе компаний.

Когда вознаграждение члена правления считается оплатой труда?

Если члену правления установлено вознаграждение, для целей налогообложения оно приравнивается к оплате труда. Не имеет решающего значения, установлено ли вознаграждение в трудовом договоре, договоре полномочия, договоре управления или другом гражданско-правовом договоре.

В таком случае компания обычно должна подать по члену правления:

• сведения о работниках;
• отчёт работодателя;
• уведомление о суммах, выплаченных физическому лицу.

Это относится как к ситуациям, когда с членом правления существуют трудовые правовые отношения, так и к случаям, когда вознаграждение фактически установлено другим договором.

Что такое условный доход члена правления?

Условный доход члена правления - это ситуация, когда для целей налогообложения считается, что член правления получил доход, с которого нужно рассчитать IIN и VSAOI, хотя зарплата фактически не была выплачена.

Это может произойти, если одновременно выполняются два основных условия:

• в соответствующем месяце в капитальном обществе нет ни одного работника или члена правления, который получает вознаграждение как минимум в размере минимальной месячной зарплаты;
• оборот капитального общества за соответствующий месяц больше пяти минимальных месячных зарплат.

В таком случае член правления в соответствующем месяце для целей налогообложения считается работником, и с условного дохода как минимум в размере минимальной месячной зарплаты нужно рассчитать VSAOI и IIN. Разъяснения VID об условном доходе члена правления подчёркивают именно эти критерии - месячный оборот и наличие в компании лица с вознаграждением как минимум в размере минимальной зарплаты.

Важный нюанс: это правило может относиться к каждому члену правления, а не только к одному “главному” владельцу компании.

Какой порог оборота действует в 2026 году?

С 1 января 2026 года минимальная месячная зарплата в Латвии при нормальном рабочем времени составляет 780 EUR.

Поэтому порог пяти минимальных зарплат в 2026 году составляет:

5 × 780 EUR = 3900 EUR

Важно: речь идёт об обороте, который больше 3900 EUR в месяц, а не просто “3900 EUR или больше”.

Ещё важнее - оборот не следует автоматически приравнивать ко всей сумме выставленных счетов или ко всем деньгам, поступившим на банковский счёт.

Практически это означает: если компания выставляет счета с PVN, нужно смотреть соответствующий оборот без PVN, а не общую сумму счёта с PVN.

Практические примеры

Пример 1: SIA начинает работу, и оборот небольшой

Владелец SIA является также единственным членом правления. В январе компания оказывает услуги, и месячный нетто-оборот составляет 2500 EUR. Члену правления вознаграждение не установлено, работников в компании нет.

Поскольку месячный оборот не превышает порог пяти минимальных зарплат, критерии условного дохода в этом месяце обычно не выполняются.

Однако бухгалтерию всё равно нужно вести с первого дня: регистрировать доходы, расходы, банковские операции и документы. Удобнее делать это в автоматизированной бухгалтерской системе, например pats.lv, где в одном месте можно отслеживать операции компании и готовить необходимые отчёты.

Пример 2: оборот превышает 3900 EUR, но зарплаты нет

В феврале у SIA нетто-оборот от основной деятельности составляет 4700 EUR. В компании нет ни одного работника. Члену правления вознаграждение не установлено.

В такой ситуации нужно оценивать условный доход члена правления, потому что:

• месячный оборот компании больше 3900 EUR;
• в компании нет ни одного работника или члена правления с вознаграждением как минимум в размере минимальной зарплаты.

Если не применяется какое-либо из исключений, у компании может возникнуть обязанность рассчитать IIN и VSAOI с условного дохода члена правления.

Пример 3: члену правления установлено вознаграждение ниже минимальной зарплаты

Месячный нетто-оборот SIA превышает 3900 EUR. Члену правления установлено вознаграждение 400 EUR в месяц. Других работников нет.

Это одна из ситуаций, которую часто понимают неправильно. Недостаточно того, что установлена “какая-то зарплата”. Если вознаграждение меньше минимальной месячной зарплаты и выполняется критерий оборота, дополнительно нужно оценивать обязанность платить налоги с объекта как минимум в размере минимальной зарплаты.

Другими словами - вознаграждение 100 EUR, 300 EUR или 400 EUR само по себе не всегда решает вопрос, если оборот компании превышает установленный порог и в компании нет другого лица, за которое VSAOI уплачиваются как минимум с объекта минимальной зарплаты.

Пример 4: в компании есть работник с минимальной зарплатой

Месячный нетто-оборот SIA превышает 3900 EUR, но в компании есть работник, за которого VSAOI уплачиваются с объекта как минимум в размере минимальной зарплаты.

В такой ситуации риск условного дохода может быть не таким же, потому что один из критериев больше не выполняется - в компании уже есть лицо с вознаграждением как минимум в размере минимальной зарплаты.

Однако важно, чтобы это не было только формальным решением. Трудовые отношения должны быть корректно оформлены, налоги - рассчитаны, а отчёты - поданы вовремя.

Здесь полезен зарплатный модуль pats.lv, который помогает рассчитывать зарплаты, налоги, отсутствия, доплаты и готовить необходимые отчёты.

Пример 5: в компании несколько работников на неполную ставку

Месячный оборот SIA превышает 3900 EUR. В компании есть два работника, и каждый получает 500 EUR в месяц. Члену правления вознаграждение не установлено.

В таком случае нельзя автоматически считать, что всё в порядке только потому, что в компании есть работники. Нужно смотреть, есть ли хотя бы одно лицо, за которое VSAOI уплачиваются с объекта как минимум в размере минимальной месячной зарплаты.

Два работника на неполную ставку с зарплатой 500 EUR в месяц каждый сами по себе не отменяют обязанность оценивать условный доход члена правления, если остальные критерии выполняются.

Когда условный доход не нужно применять?

Есть два существенных исключения.

Первое - правило условного дохода не применяется в том календарном году, когда капитальное общество зарегистрировано в Регистре предприятий.

Второе - правило может не применяться, если член правления в соответствующем месяце как член правления в другом капитальном обществе в той же группе компаний получает вознаграждение, которое не меньше пяти минимальных месячных зарплат.

Это означает, что для новой SIA в первом году регистрации эта конкретная обязанность по условному доходу обычно не применяется. Однако это не означает, что бухгалтерию можно отложить. Счета, расходы, банковские операции, договоры и налоговые обязанности нужно учитывать с первого дня.

Какие отчёты нужно подавать в VID?

Если члену правления установлено вознаграждение или возникает обязанность платить налоги с условного дохода, компания должна подать соответствующие отчёты в VID.

В зависимости от ситуации это могут быть:

• сведения о работниках;
• отчёт работодателя;
• уведомление о суммах, выплаченных физическому лицу;
• в случае нерезидента - соответствующий отчёт IIN о доходах, полученных нерезидентом.

Отчёт работодателя за отчётный месяц нужно подать в VID до 17 числа следующего месяца. Обязательные взносы за каждого работника вносятся на единый налоговый счёт до 23 числа следующего месяца.

Если налоги уплачиваются с условного дохода, в отчёте работодателя условный доход указывается в соответствующем разделе.

Частые ошибки, которые допускают владельцы SIA

1. Думать, что “если деньги не выведены, налогов нет”

Это не всегда правильно. Если выполняются критерии условного дохода, обязанность рассчитать IIN и VSAOI может возникнуть даже тогда, когда зарплата фактически не была выплачена.

2. Путать сумму счёта с оборотом

Не всегда итоговая сумма счёта является суммой, которую нужно оценивать для применения этого правила. Особенно важно это для плательщиков PVN, потому что PVN не является нетто-оборотом компании.

3. Считать, что любая маленькая зарплата решает вопрос

Если члену правления установлено вознаграждение, но оно меньше минимальной зарплаты, и месячный оборот компании превышает порог пяти минимальных зарплат, может потребоваться дополнительный расчёт налогов до объекта минимальной зарплаты.

4. Забывать, что правило может относиться к каждому члену правления

Если в компании несколько членов правления, нужно оценивать ситуацию каждого члена правления, а не только статус одного владельца.

5. Путать зарплату и дивиденды

Зарплата и дивиденды - это не одно и то же. Зарплата является вознаграждением за работу или выполнение обязанностей, а дивиденды - распределением прибыли. Дивиденды сами по себе не решают вопрос вознаграждения члена правления и условного дохода.

6. Не следить за месячным оборотом

Вопрос условного дохода нужно оценивать по месяцам. Недостаточно смотреть только на общий годовой результат.

7. Откладывать бухгалтерию до конца года

Если компания начинает работать, документы нужно учитывать сразу. Позже восстановить счета, расходы, банковские операции и расчёты зарплаты будет намного сложнее.

Когда подходящий момент начать платить зарплату?

Нет одного универсального ответа для всех компаний. Это зависит от оборота компании, денежного потока, роли владельца и планов развития.

Однако есть несколько сигналов, что этот вопрос не стоит откладывать:

• у компании есть регулярный ежемесячный оборот;
• месячный нетто-оборот приближается к 3900 EUR или превышает его;
• в компании нет ни одного работника;
• член правления регулярно выполняет повседневную работу компании;
• владелец компании начинает выводить деньги на личные нужды;
• компания планирует принимать работников;
• в компании нужно внедрить упорядоченный учёт зарплаты и налогов.

Лучше привести этот вопрос в порядок своевременно, а не решать его только тогда, когда уже нужно исправлять данные за предыдущие месяцы.

Как pats.lv помогает владельцам SIA?

pats.lv - это практический инструмент, который помогает владельцу SIA упорядочить бухгалтерские процессы в одном месте.

С pats.lv можно:

• регистрировать доходы и расходы;
• следить за операциями компании;
• готовить отчёты;
• контролировать важные налоговые сроки;
• рассчитывать зарплаты и связанные с ними налоги;
• готовить документы, связанные с зарплатой.

Особенно полезен в этом случае зарплатный модуль. Он помогает рассчитывать брутто- и нетто-зарплату, IIN, отпускные, компенсации и готовить документы, связанные с зарплатой, например отчёт работодателя и уведомление о суммах, выплаченных физическому лицу.

Это помогает снизить риск ручных расчётов и поддерживать зарплатный процесс прозрачным - особенно для небольшой SIA, где владелец сам хочет понимать, что происходит с деньгами компании, но не хочет каждый раз искать таблицы, формулы и сроки отчётов.

Часто задаваемые вопросы

Обязательно ли члену правления SIA платить зарплату?

Не всегда. Если члену правления не установлено вознаграждение и не выполняются критерии условного дохода, зарплата может быть не обязательной. Однако нужно следить за месячным оборотом компании и за тем, есть ли в компании работник или член правления с вознаграждением как минимум в размере минимальной зарплаты.

Может ли член правления работать без вознаграждения?

Да, член правления может работать без вознаграждения, например на основании договора полномочия или управления. Однако если выполняются критерии условного дохода, у компании может возникнуть обязанность рассчитать IIN и VSAOI даже без фактической выплаты зарплаты.

Что такое условный доход члена правления?

Это доход, который для целей налогообложения в определённых ситуациях считается полученным даже тогда, когда члену правления зарплата фактически не была выплачена. В таком случае с условного дохода нужно рассчитать IIN и VSAOI.

Какой порог условного дохода действует в 2026 году?

В 2026 году минимальная месячная зарплата составляет 780 EUR, поэтому порог пяти минимальных зарплат составляет 3900 EUR. Критерий условного дохода нужно оценивать, если оборот компании за соответствующий месяц больше 3900 EUR.

Нужно смотреть сумму выставленных счетов или оборот?

Нужно смотреть соответствующий месячный оборот, а не автоматически всю сумму выставленных счетов. Плательщикам PVN особенно важно помнить, что PVN не является нетто-оборотом компании.

Достаточно ли платить члену правления 100 или 400 EUR в месяц?

Не всегда. Если вознаграждение ниже минимальной зарплаты, месячный оборот компании превышает порог пяти минимальных зарплат и нет другого лица, за которое VSAOI уплачиваются с объекта как минимум в размере минимальной зарплаты, может возникнуть обязанность рассчитать налоги с объекта как минимум в размере минимальной зарплаты.

Нужно ли новой SIA в первый год платить налоги с условного дохода?

Закон предусматривает, что правило условного дохода не применяется в том календарном году, когда капитальное общество зарегистрировано в Регистре предприятий. Однако бухгалтерию всё равно нужно вести с первого дня.

Могут ли дивиденды заменить зарплату?

Нет. Дивиденды и зарплата - это разные виды доходов. Зарплата является вознаграждением за работу или выполнение обязанностей, а дивиденды - распределением прибыли. Выплата дивидендов автоматически не решает вопрос вознаграждения члена правления и условного дохода.

Когда нужно подавать отчёт работодателя?

Отчёт работодателя за отчётный месяц нужно подать до 17 числа следующего месяца. Сроки налоговых платежей нужно оценивать в соответствии с конкретным отчётом и требованиями VID.

Может ли pats.lv помочь рассчитать зарплату члена правления?

Да, зарплатный модуль pats.lv помогает рассчитать зарплату, налоги и подготовить документы, связанные с зарплатой. Это особенно полезно для небольших SIA, где владелец хочет видеть весь процесс в одном месте и избежать ручных расчётов.

PATS.lv помогает вести бухгалтерию понятно, прозрачно и по доступной цене. Мы создаём систему так, чтобы самозанятым и владельцам малого бизнеса было проще справляться со счетами, чеками, отчётами и налогами - без лишних сложностей.

Поэтому мы регулярно делимся бесплатными материалами, объяснениями и практическими советами, которые помогают лучше понимать бухгалтерию и ежедневные финансовые вопросы бизнеса.

Если ты уже используешь PATS.lv или просто хочешь поддержать нашу работу, мы будем очень благодарны за отзыв в Google . Даже короткий отзыв помогает нам расти и помогает другим предпринимателям понять, может ли это решение быть полезным и для них.

Хочешь получать больше полезной информации? Подпишись на новости, заполнив форму ниже. Мы будем отправлять практические советы о бухгалтерии, налогах, отчётах и возможностях системы.